生前贈與或死後繼承 財產移轉有學問

對於選擇繼承遺產或贈與形式，可由財產多寡連同稅賦來計算，若財產扣除遺產稅免稅額、扣除額後，遺產淨額為零元或負數，則用遺產繼承較優。若財產龐大，應納遺產稅額頗高，可用生前贈與將財產移轉，須注意被繼承人死亡前二年的贈與仍算入遺產總額內，建議應及早規劃。

二招式合法降低遺產稅

遺產稅年度免稅額為1,200萬元，與扣除額兩者是固定的，如果想降低遺產淨額，可由遺產總額著手，第一招是資產分配，分年贈與220萬元的免稅額，或利用保險規劃來合法節稅。當高資產者過世時，生存配偶主張的剩餘財產差額分配請求權金額，可從被繼承人遺產總額中扣除，節稅效果相當可觀。

第二招是轉換資產型態，由於不動產土地公告現值和房屋評定標準價格所計算的遺產稅，合計比市價低上許多，如此便能讓帳上財產價值變少，其他還包括購買農地、未上市公司股票等形式，用轉換資產來節省遺產稅。

逐年贈與子女最有利

贈與稅年度免稅額為220萬元，老謝計劃將2,000萬元贈與給兩名子女，若是一次贈與，則贈與淨額＝贈與人每年贈與總額(2,000萬元)－免稅額(220萬元)－扣除額(只有不動產贈與時才會發生)，所以應納贈與稅額＝贈與淨額(1,780萬元)×10%－累進差額(0元)＝178萬元。

若採分年贈與，老謝可以先把1,000萬元贈與太太，因為配偶間贈與免稅，所以兩人聯手，等於一年就有440萬元的免稅額度，那麼5年內就可以完成2,000萬元財產移轉，並且完全免稅。

在子女結婚前後半年內，父母皆可分別對子女額外贈與100萬元，所以子女婚嫁也是父母財產贈與的好時機，並且不限於第一次婚姻，沒有結婚次數的限制。另外，也可以考慮善用隔代贈與，將原計畫贈予給第二代的資產轉贈與給第三代，這樣可減少子傳孫這一代的再次繳納遺產稅及贈與稅。

資料來源：今周刊